Adóinformációk és bevallások - Deviza P&L

AdóinformációkAdóinformációk

ADÓINFORMÁCIÓK ÉS BEVALLÁSOK

Deviza nyereség és veszteség

Devizajövedelmek munkalap

Deviza eredménykimutatás

A Devizajövedelmek munkalap egy éves munkalap, ami az adott évben lezárt devizaügyleteken elszámolt nyereségről és veszteségről ad tájékoztatást. A munkalap a nem funkcionális devizatranzakciók nyereségét és veszteségét tartalmazza, ideértve a devizakereskedést, a nem funkcionális devizában denominált értékpapírokkal folytatott kereskedést, a betéti és hitelkamatokat, illetve az egyéb, nem funkcionális devizában végrehajtott tranzakciókat.



Devizajövedelmek és veszteségek


Az Egyesült Államok Adóhatósága („US Internal Revenue Service”, „IRS”) a devizajövedelmek és veszteségek kalkulációja során megköveteli a „First In, First Out” (FIFO) elv alkalmazását. A Devizajövedelmek munkalap tartalmazza a lezárt azonnali devizaügyletek, illetve a lezárt nem-funkcionális devizában denominált értékpapírokkal folytatott ügyletek jövedelem és veszteség adatait.

A Devizajövedelmek munkalapon feltüntetett devizajövedelem és veszteség adatok az alábbi szabályokon alapulnak:

  1. Egy nem funkcionális deviza egyenlegét megváltoztató minden tranzakció a funkcionális devizával szembeni devizatranzakciónak minősül. Ide tartoznak, többek között, a devizaügyletek, be- és kifizetések, értékpapír-vásárlások és -eladások, osztalékok és kamatok.
  2. A nem funkcionális devizák közötti ügylet a funkcionális devizával szemben két ügyletként kerül elszámolásra.
  3. A munkalap tartalmaz minden olyan lezárt devizatranzakciót, ami jövedelmet vagy veszteséget eredményez.
  4. Minden devizajövedelmet és veszteséget USD-ben mutatunk ki a 1099-jogosult ügyfeleknek, illetve az alapdevizában minden más ügyfélnek.

Az Egyesült Államok Adóhivatala („US IRS”) az elszámolás napján veszi figyelembe a devizajövedelmeket és veszteségeket, míg az IBKR az ügyletkötés napjára számítja ki ugyanezt. Emiatt korrekciókra van szükség, amelyeket szintén tartalmaz a Devizajövedelmek munkalap.


Vétel és eladás

A munkalap részletes információkat tartalmaz az előző évben lezárt minden nem funkcionális devizatranzakcióról. Minden vételi ügylet lehet azonnali devizatranzakció, egy nem funkcionális devizában denominált értékpapír-tranzakció, osztalék- vagy kamatfizetés, illetve egyéb, nem funkcionális devizában végrehajtott tranzakció.

  • Egy nem funkcionális devizában denominált értékpapír eladása az adott deviza megvételére irányuló tranzakciónak minősül.
  • Egy nem funkcionális devizában denominált értékpapír megvétele az adott deviza eladására irányuló tranzakckónak minősül.

Egy lezárt devizatranzakció lehet például 100 CAD megvétele, majd egy 100 CAD értékű kanadai részvény megvétele a következő napon. Az első CAD tranzakció 100 CAD megvételének minősül. A kanadai részvény megvételére irányuló második tranzakció pedig 100 CAD eladásának minősül.


Devizajövedelmek és veszteségek példa

Az alábbi példa bemutatja a devizatranzakciók és a nem funkcionális devizákban denominált értékpapír-tranzakciók tipikus sorozatát, valamint az ezen tranzakciókhoz kapcsolódó jövedelmek és veszteségek kiszámításának és megjelenítésének a módját a Devizajövedelmek munkalapon.

Ebben a példában a tranzakciók sorozata egy egyszerű azonnali CAD ügylettel indul, amelyet egy GBP vételi tranzakció követ CAD-ért. A következő lépés 20 Rolls Royce részvény megvásárlása GBP-ért, majd az árfolyamváltozás miatti korrekció. Ezután eladjuk a részvényt, lezárjuk a GBP pozíciót, és újra elvégezzük a korrekciót.


2012.01.02 tevékenység
Tevékenyég napja Tevékenység Árfolyam Költség vagy bevétel USD-ben
2012.01.02 Vétel: 15 000 CAD. USD/CAD = 1,5 Költség = 10 000
Összefoglalás 15 000 CAD pozíció nyitása 2012.01.02-án

Ez egy azonnali devizaügylet 15 000 kanadai dollárért (CAD). Mivel az árfolyam 1 USD = 1,5 CAD, a vételi tranzakció költsége 10 000 USD. A tranzakció eredménye egy 15 000 CAD értékű nyitott pozíció, és mivel sem jövedelem, sem veszteség nem kerül elszámolásra, ez a tranzakció nem jelenik meg a Devizajövedelmek munkalapon.


2012.01.03 tevékenység
Tevékenyég napja Tevékenység Árfolyam Költség vagy bevétel USD-ben
2012.01.03 Eladás: 15 000 CAD 8 000 GBP-ért GBP/CAD = 1,875
Összefoglalás 15 000 CAD pozíció zárása 2012.01.03-án USD/CAD = 1,25 Bevétel = 12 000
Összefoglalás 8 000 GBP pozíció nyitása 2012.01.03-án GBP/USD = 1,5 Költség = 12 000

A jövedelem és a veszteség kiszámításához a CAD és a GBP közti váltás két külön tranzakciónak minősül, mindkettő a funkcionális devizával, az USD-vel szemben. A Devizajövedelmek munkalapon ugyanakkor a záró tranzakció egy tételként jelenik meg. A tranzakciót összefoglalva: zárásra került egy CAD pozíció, és a munkalapon megjelenő jövedelem vagy veszteség a lezárt pozíció funkcionális devizában (USD) kifejezett értéke.

Részletek:

  • Először a 15 000 CAD pozíció kerül lezárásra 2012.01.03-án. A jövedelem vagy veszteség kiszámításához a tranzakció ezen lába CAD/USD devizaváltásnak minősül, aminek az eredménye 12 000 USD (az átváltási árfolyam: USD/CAD = 1,25). A tranzakció ezen részének bevétele 12 000 USD, és 2 000 USD jövedelem jelenik meg a munkalapon.
  • A tranzakció második részében 12 000 USD kerül átváltásra 8 000 GBP-re 2012.01.03-án. Ennek eredményeként létrejön egy 8 000 GBP összegű nyitott pozíció, illetve egy lezárt CAD pozíció. Ez GBP vételként, illetve CAD eladásként jelenik meg a Devizajövedelmek munkalapon.

A tranzakció az alábbiak szerint jelenik meg a munkalapon:

Deviza eredménykimutatás
  • Devizapozíció bemutatása (mindig a tranzakció záró oldalán): −15 000 CAD. Ez jelenti a 15 000 eladott kanadai dollárt.
  • Vétel napja: 2012.01.02.
  • Vétel forrása: Deviza 10 000 USD/CAD. Ez jelenti az eredeti azonnali devizaügyletet: 15 000 CAD 10 000 USD-ért.
  • Eladás napja: 2012.01.03.
  • Eladás forrása: Deviza -8 000 GBP/CAD. Ez jelenti a 15 000 CAD pozíció zárását.
  • Bevétel = 12 000 USD. Ez a 15 000 CAD pozíció zárásából származó bevétel.
  • Költség = 10 000 USD. Ez az eredeti CAD vételi tranzakció költsége.
  • Jövedelem vagy veszteség: Jövedelem = 2 000 USD (Bevétel - Költség).

2012.01.04 tevékenység
Tevékenyég napja Tevékenység Árfolyam Költség vagy bevétel USD-ben
2012.01.04 Vétel: 20 Rolls Royce részvény 20 000 GBP-ért
Összefoglalás 8 000 GBP pozíció zárása 2012.01.04-én GBP/USD = 1,75 Bevétel = 14 000
Összefoglalás 12 000 GBP értékű short pozíció nyitása GBP/USD = 1,75 Költség = 12 000
Bevétel = 21 000 (még nem jelentett)
Összefoglalás 20 Rolls Royce részvényből álló pozíció nyitása 35 000 USD-ért

Ebben a tranzakcióban 20 Rolls Royce részvényt vásároltunk 20 000 GBP-ért, ami azt jelenti, hogy lényegében felhasználtuk a 2012.01.03-án vásárolt 8 000 GBP-t, és kölcsönvettük a fennmaradó 12 000 GBP-t. A jövedelem és a veszteség kiszámításához a 20 000 GBP-t 35 000 USD-nek tekintjük. A jövedelem és a veszteség kiszámítása szempontjából ez három különálló tranzakciónak minősül, ami két devizatranzakcióból és egy részvénytranzakcióból áll, mindhárom a funkcionális devizával, az USD-vel szemben. A Devizajövedelmek munkalapon ugyanakkor a záró tranzakció egy tételként jelenik meg. A tranzakciót összefoglalva: zárásra került egy GBP pozíció, és a munkalapon megjelenő jövedelem vagy veszteség a lezárt pozíció funkcionális devizában (USD) kifejezett értéke.

Részletek:

  • A 8 000 GBP átváltásra került 14 000 USD-re, amivel lezártuk a 8 000 GBP pozíciót (az átváltási árfolyam: GBP/USD = 1,75). A tranzakció ezen részének bevétele 14 000 USD, és 2 000 USD jövedelem jelenik meg a munkalapon.
  • A 20 db Rolls Royce részvény megvásárlásához 20 000 GBP-re van szükségünk, ezért kölcsönveszünk 12 000 GBP-t (12 000 + az eredeti 8 000).
  • Eladjuk a 12 000 GBP-t 21 000 USD-ért. (A tranzakcióból származó bevétel 21 000 USD a munkalapon.)
  • Adózási szempontból a 20 Rolls Royce részvényt tartalmazó pozíciót 35 000 USD-ért vásároltuk meg (korrekcióval). Valójában a Rolls Royce részvények költsége 20 000 GBP volt (a már meglévő 8 000 GBP plusz a kölcsönvett 12 000 GBP felhasználásával).

A tranzakció az alábbiak szerint jelenik meg a munkalapon:

Deviza eredménykimutatás
  • Devizapozíció bemutatása: −8 000 GBP. Ez jelenti a 8 000 eladott angol fontot.
  • Vétel napja: 2012.01.03.
  • Vétel forrása: Deviza -8 000 GBP/CAD. Ez jelenti a 8 000 megvett angol fontot.
  • Eladás napja: 2012.01.04.
  • Eladás forrása: 20 RR részvény. Ez jelenti a 8 000 GBP pozíció zárását.
  • Bevétel = 14 000 USD. Ez a 8 000 GBP pozíció zárásából származó bevétel.
  • Költség = 12 000 USD. A kölcsönvett GBP költsége.
  • Jövedelem vagy veszteség: Jövedelem = 2 000 USD (Bevétel - Költség).

2012.01.09 tevékenység
Tevékenyég napja Tevékenység Árfolyam Költség vagy bevétel USD-ben
2012.01.09 A 8 000 GBP eladásából származó záró bevétel korrekciója GBP/USD = 2,0 Bevétel korrekciója = 2 000
2012.01.09 A nyitott -12 000 GBP pozíció bevételének korrekciója. GBP/USD = 2,0 Bevétel korrekciója = 3 000
(a korrekcióra a tranzakció zárását követően kerül sor)

A 8 000 GBP zárásának 2012.01.09-i elszámolási napján az árfolyam GBP/USD = 2,00, így korrigálni kell a 8 000 GBP záró bevételét és a 12 000 GBP short pozíció bevételét. Hasonló korrekcióra van szükség a Rolls Royce részvénypozíció esetében is, azonban azt a korrekciót máshol kell kimutatni.

A munkalapon a lezárt GBP pozíció korrekciója a saját során jelenik meg az alábbiak szerint:

Deviza eredménykimutatás
  • Devizapozíció bemutatása: −8 000 GBP. Ez jelenti a 8 000 eladott angol fontot.
  • Vétel napja: 2012.01.03.
  • Vétel forrása: Deviza -8 000 GBP/CAD. Ez jelenti a 8 000 megvett angol fontot.
  • Eladás napja: 2012.01.04.
  • Eladás forrása: 20 RR részvény. Ez jelenti a 8 000 GBP pozíció zárását.
  • Bevétel = 2 000 USD. A GBP eladás bevételét korrigálni kell 2 000 USD-vel.
  • Költség = 0 USD. A költség korrekciójára nincs szükség.
  • Jövedelem vagy veszteség: Jövedelem korrekciója = 2 000 USD.
  • Kód: Korr.

A második korrekció még nem került jelentésre.


2012.01.10 tevékenység
Tevékenyég napja Tevékenység Árfolyam Költség vagy bevétel USD-ben
2012.01.10 Eladás: 20 Rolls részvény 25 000 GBP-ért
Összefoglalás 12 000 GBP short pozíció zárása GBP/USD = 1,6 Költség = 19 200
Összefoglalás 13 000 GBP pozíció nyitása GBP/USD = 1,6 Költség = 20 800

2012.01.10-én eladjuk a 20 Rolls Royce részvényt 25 000 GBP-ért. A jövedelem vagy veszteség kiszámításához lezárjuk a 12 000 GBP short pozíciót, aminek a költsége 19 200 USD, majd megnyitunk egy 13 000 GBP értékű long pozíciót 20 800 USD költség mellett (az átváltási árfolyam GBP/USD = 1,6).

A munkalapon a 12 000 GBP short pozíció zárása a saját során jelenik meg az alábbiak szerint:

Deviza eredménykimutatás
  • Devizapozíció bemutatása: 12 000 GBP. Ez jelenti a lezárt short GBP pozíciót.
  • Vétel napja: 2012.01.10.
  • Vétel forrása: -20 RR részvény. Ez jelenti a részvény eredeti megvásárlását.
  • Eladás napja: 2012.01.04.
  • Eladás forrása: 20 RR részvény. Ez jelenti a részvény eladását.
  • Bevétel = 21 000 USD. Ez a 12 000 GBP short eladásából származó bevétel.
  • Költség = 19 200 USD. Ez a 12 000 GBP short eladás fedezetének költsége.
  • Jövedelem vagy veszteség: Jövedelem = 1 800 USD.

2012.01.13 korrekció
Tevékenyég napja Tevékenység Árfolyam Költség vagy bevétel USD-ben
2012.01.13 A 12 000 GBP short eladás záró költségének korrekciója GBP/USD = 1,5 Költség korrekciója = −1 200
Bevétel korrekciója = 3 000
2012.01.13 A nyitott 13 000 GBP pozíció költségének korrekciója (még nem jelentett) GBP/USD = 1,5 Költség korrekciója = −1 300

A 12 000 GBP short pozíció zárásának 2012.01.09-i elszámolási napján az árfolyam GBP/USD = 1,50, így korrigálni kell a 12 000 GBP short pozíció záró költségét és a nyitott 13 000 GBP pozíció költségét.

A munkalapon a lezárt GBP pozíció korrekciója a saját során jelenik meg az alábbiak szerint:

Deviza eredménykimutatás
  • Devizapozíció bemutatása: 12 000 GBP.
  • Vétel napja: 2012.01.10.
  • Vétel forrása: -20 RR részvény. Ez jelenti a részvények eladását 12 000 GBP-ért, ami szükséges a GBP short pozíció zárásához.
  • Eladás napja: 2012.01.04.
  • Eladás forrása: 20 RR részvény. Ez jelenti a részvények megvásárlását, ami egyben a 12 000 GBP eladása is.
  • Bevétel = 3 000 USD. Ez a GBP short eladás korrekciója 2012.01.09-ről, ami még nem került jelentésre.
  • Költség = 1 200 USD. Ez a GBP short eladás költségének korrekciója.
  • Jövedelem vagy veszteség: Jövedelem korrekciója = 4 200 USD.
  • Kód: Korr.

2012.01.16 tevékenység
Tevékenyég napja Tevékenység Árfolyam Költség vagy bevétel USD-ben
2012.01.16 A 13 000 GBP pozíció zárása
Összefoglalás Átváltjuk a 13 000 GBP-t 18 200 USD-re. GBP/USD = 1,4 Bevétel = 18 200

2012.01.16-án eladjuk a 13 000 GBP-t 18 200 USD-ért. A tranzakció eredménye 2 600 USD veszteség.

A munkalapon a 13 000 GBP pozíció zárása a saját során jelenik meg az alábbiak szerint:

Deviza eredménykimutatás
  • Devizapozíció bemutatása: −13 000 GBP. Ez jelenti a lezárt GBP pozíciót.
  • Vétel napja: 2012.01.10.
  • Vétel forrása: -20 RR részvény. Ez jelenti a részvény eladását GBP-ért.
  • Eladás napja: 2012.01.16.
  • Eladás forrása: Deviza 13 000 GBP/USD. Ez jelenti a 13 000 GBP pozíció zárását.
  • Bevétel = 18 200 USD. Ez a 13 000 GBP eladásából szárazó bevétel.
  • Költség = 20 800 USD. Ez volt a 13 000 GBP megvásárlásának költsége.
  • Jövedelem vagy veszteség: Veszteség = 2 600 USD.

2012.01.16 korrekció
Tevékenyég napja Tevékenység Árfolyam Költség vagy bevétel USD-ben
2012.01.16 A nyitott 13 000 GBP pozíció költségének korrekciója GBP/USD = 1,5 Költség korrekciója = −1 300

2012.01.16-án jelentésre került a 13 000 GBP értékű nyitott pozíció költségének korrekciója.

A munkalapon a GBP pozíció korrekciója a saját során jelenik meg az alábbiak szerint:

Deviza eredménykimutatás
  • Devizapozíció bemutatása: −13 000 GBP.
  • Vétel napja: 2012.01.10.
  • Vétel forrása: -20 RR részvény. Ez jelenti a részvény eladását 13 000 GBP-ért.
  • Eladás napja: 2012.01.16.
  • Eladás forrása: Deviza 13 000 GBP/USD. Ez jelenti a GBP eladását.
  • Bevétel = 0. A bevétel korrekciójára nincs szükség.
  • Költség = 1 300 USD. Ez a nyitott GBP pozíció költségének korrekciója.
  • Jövedelem vagy veszteség: Jövedelem korrekciója = 1 300. A jövedelem korrekcióra kerül 1 300 USD-vel.
  • Kód: Korr.

Minden GBP záró tranzakció jövedelme, költsége és bevétele összesítésre kerül a Devizajövedelmek munkalap alján, és a bevételek, költségek és jövedelem vagy veszteség végösszege ez alatt jelenik meg.


Az alábbiakban bemutatjuk, hogy a tranzakciók hogyan jelennek meg a Devizajövedelmek munkalapon. Felhívjuk a figyelmet, hogy az összes tranzakciót pénznemenként csoportosítjuk és összesítjük.

Deviza eredménykimutatás


A Devizajövedelmek munkalap bemutatása


A Devizajövedelmek munkalapon szereplő tranzakciókat pénznemenként csoportosítjuk, és minden záró tranzakciót a saját során jelenítünk meg.

Minden 1099-jogosult számla esetén USD-ben mutatjuk ki a jövedelmet és a veszteséget. Minden nem-1099-jogosult számla esetén az IBKR számlán az adott adóévre beállított alapdevizát használjuk.

A Devizajövedelmek munkalap az alábbi információkat tartalmazza:


Oszlop Leírás
Devizapozíció bemutatása Az összeget és a három betűből álló devizakódot tartalmazza a tranzakció záró oldalán. Például, ha Ön eladott 15 000 CAD-ot, akkor az érték -15 000 CAD, tehát negatív szám lesz.
Vétel napja Az a nap, amikor a deviza vagy pozíció megvásárlásra került.
Vétel forrása A tranzakció bemutatása vagy a beszerzés oka:
  • Azonnali ügyletek esetén ez az oszlop tartalmazza a deviza megnevezését valamint a devizapozíció ellenértékét. Például a munkalapon megjelenő azonnali ügylet lehet Deviza 10 000 USD/CAD, ami azt jelenti, hogy Ön 10 000 USD (a funkcionális devizája) értékben vásárolt CAD-et.
  • A nem funkcionális devizában denominált értékpapírok esetén ebben az oszlopban az értékpapír és az összeg szerepel.
  • Az egyéb forrás lehet kamat, osztalék vagy betét.
  • Ha több betéti és hitelkamat fizetés, díjfizetés, átvezetés és korrekció történik egy napon és egy pénznemen belül, ennek a nettó értéke „Nettó készpénz aktivitás” címszó alatt is megjeleníthető.
  • Ha az Ügyfélportálon módosítja a Deviza költségalapját, ez a munkalapon „Ügyfél költségalapja” címszó alatt fog megjelenni.
  • Minden 2009.12.31 előtti Deviza költségalap „Költségalap visszatöltés” néven jelenik meg a munkalapon.
Eladás napja Az a nap, amikor a deviza vagy pozíció eladásra került.
Eladás forrása A tranzakció bemutatása vagy az eladás oka ugyanolyan formátumban, mint a Vétel forrása oszlopban.
  • Azonnali ügyletek esetén ez az oszlop tartalmazza a deviza megnevezését valamint a devizapozíció ellenértékét. Például a munkalapon megjelenő azonnali ügylet lehet Deviza 10 000 USD/CAD, ami azt jelenti, hogy Ön 10 000 USD (a funkcionális devizája) értékben vásárolt CAD-et.
  • A nem funkcionális devizában denominált értékpapírok esetén ebben az oszlopban az értékpapír és az összeg szerepel.
Bevétel A nem funkcionális devizában fennálló pozíció értéke az értékesítéskor:
  • Azonnali ügyletek esetén ez az összeg a nem funkcionális deviza pozíciónak az Ön funkcionális devizájában kifejezett értéke az ügyletkötés napján érvényes azonnali árfolyamon.
  • Értékpapírügyletek esetén ez az összeg a nem funkcionális deviza pozíciónak az Ön funkcionális devizájában kifejezett értéke az elszámolás napján érvényes azonnali árfolyamon.
  • Kamatok, osztalékok és betétek esetén ez az összeg az ügyletkötés napján érvényes azonnali árfolyam.
Költség A nem funkcionális devizában fennálló pozíció értéke a megszerzéskor.
Az ezen oszlopban szereplő összegek formátuma megegyezik a Bevétel összegben szereplő összegek formátumával.
Jövedelem vagy veszteség Bevétel – Költség
Kód Korrekció esetén ezen oszlop tartalma: Korr.